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园林施工,建筑企业税收筹划方案

新闻来源:顺达平台  作者:admin  时间:2020-09-29  点击:

  通过分析园林施工企业施工成本的特点,结合“营改增”后国家对园林施工企业出台的一系列税收优惠政策。从简单计税、分包核算、一般计税三个方面进行不同建设方式下的增值税纳税筹划,为企业节税。

  一、园林施工企业管理特点。

  园林绿化工程是景观绿地的建设。成品是通过工程技术将地面工程结构与景观结合起来,形成优质的景观资源,最终将经营性资产移交给业主。包括景观建筑工程、土方工程、景观山地建筑工程、景观水管理工程、景观铺装工程、绿化工程等子项目。

  在一般工程成本中,工程总成本的成本主要在于人工、苗木材料和机械租赁,其中人工占40%,苗木材料占30%,机械租赁占20%,其余10%为其他成本。从采购来看,上游供应商只能获得水泥、钢材等可抵扣增值税发票,而采购的苗木、土方、劳务等主要来自农民、个体工商户或小企业,因此很难获得不能抵扣的增值税发票。人工成本占40%,按照现行用工制度通常是不可抵扣的。

  二、“营改增”对税收负担的影响。

  税收负担的影响主要体现在三个方面:

  一、应税价值,即工程成本。增值税是一种非价格税,其定价规则是“价税分离”。由于税率不同,各个环节的抵扣条件也不同,估值会更严格、详细、复杂。这样会增加增值税抵扣难度,增加企业税负。

  第二,税率。增值税改革前,风景园林公司的税率统一为3%。"营改增后,一般纳税人调整为10%,小规模纳税人和简单征收为3%。对于普通纳税人来说,如果不符合简单的征收条件,税率将从3%提高到10%,这将增加企业的税收负担。因此,在简单征收的基础上,合理安排税收工作和相应的资金流动,可以大大减轻园林施工企业的税收负担,为企业节约税收。

  第三,进项税额抵扣。对于园林施工企业来说,只能获得材料和机械成本的一小部分。劳动力和苗木成本大部分来自个体工商户和农民,因此10%的税率不能正常扣除后,园林建设行业的税负会增加。

  3.园林企业的税收筹划和增值税政策。

  “营改增”后,为了帮助园林施工企业合理减轻税负,出台并规范了一系列税收优惠政策,帮助企业节税。

  1.简单征收下的企业税收筹划。

  根据《财政部、国家税务总局关于推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号),普通纳税人可选择简单的计税方法计算享受建材3%的优惠税率。甲方提供的服务及旧楼施工服务。根据人工、材料、机械的比例,可以选择不同的合同签订方式,满足简单计税的条件。

  (1)、清合同模式主要是指劳务分包比例较大,只采购少量材料的分包项目。劳务分包企业可以少扣进项税。如果税率为10%,会增加分包企业的税负。简单的计税方法可以保证税负只减不增。因此,园林施工企业的项目主要集中在绿化管理和保护上。既然大部分劳动者、一般纳税人、承包商都可以按照合同提供建筑服务,并且他们的模式是“清工”,那么他们就有权利选择简单的计税方式,为企业节税。

  (2)甲方供货方式主要是指设备、材料、动力全部或部分由开发商采购的建设项目。由于材料购置税税率为16%,远高于建筑业10%的税率,施工方将积极打造“甲方供货模式”,提高抵扣比例,获得6%的收益。此外,由于大部分材料由施工方采购,工程质量也将得到保证。

  (3)、老项目。"营改增后,对旧合同实行“旧合同、旧方法”的政策。事实上,政策延长了建筑企业的过渡期。因此,首先要整理旧合同,在工程报价、材料采购、发票等方面与施工方沟通。,补充和完善合同内容,合理选择过渡性政策为企业节税。



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